1-1企业合并财务报表实务（两天版）

课程背景：

市场经济背景下，企业设立、注销、兼并、重组成为常态。财务报表人员对“集团”作为一个虚拟主体进行财务报表合并成为一项必要技能。

本课程技术性很强。为了更好地理解会计准则，先对基本会计准则进行了介绍，随之阐述了理解较为困难但又无法绕过去的所得税准则的核心内容。其后详细讲述了和本课程最相关的两个准则：长期股权投资和企业合并。最后，水到渠成地阐释了合并抵消的5类分录。结合合并实务案例和合并经验，强调组织合并财务报表应重点关注的问题。

课程收益：

准则体系的理解更为深刻

所得税准则对权责发生制的遵循与会计处理

长期股权投资准则、企业合并准则的会计处理

合并抵消与企业合并实务

使没编制过合并的人员不再恐惧，编制过的人员更加自信。

适用对象：

财务人员、CPA及会计职称备考者及其他感兴趣的人员。

内容提要

导言：三张报表及基本会计准则

资产负债表

利润表

现金流量表

第四张报表：所有者权益表没有新的信息

基本会计准则

资产=负债+所有者权益

收入-费用=利润

Part1:所得税

所得税处理的演进体现了维护会计基础：权责发生制

资产负债表债务法

暂时性差异与递延所得税

亏损税前弥补

所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用

合并报表未实现销售所得税

提请所得税汇算清缴注意的一个问题

Part2:长期股权投资

基本概念

控制

共同控制

重大影响

初始计量：令人疯狂的几个概念

初始投资成本-单体报表初始入账

同一控制

权益结合法( pooling of interest method)

非同一控制

购买法（purchase method)

非企业合并

后续计量

成本法

权益法

调整1：一个调整举例（后续计量）

调整2：存货折旧摊销对利润调整举例

调整3：未实现内部损益

核算方法的转换：六种

公允价值转换为权益法

公允价值转换为成本法

权益法转换为成本法

权益法转换为公允价值

成本法转换为权益法

成本法转换为公允价值

终止计量

Part3:企业合并

合并日/购买日

企业合并-同一控制

同一控制举例

分期付款购买股权—一个讲得通的会计处理

承诺业绩未完成

企业合并-非同一控制

非同一控制举例

商誉

实务：如何合并财务报表

实务经验：合并财务报表前期准备工作

调整分录1：长期股权投资与权益调整

调整分录2：确认少数股东权益

调整分录3：内部债权债务抵消

调整分录4：内部未实现销售抵消

调整分录5：现金流量表项目抵消

关于“滚调”如何理解      重要提示

EXCEL表格如何编制合并报表（一个模板实例）